Hizmet 02 / 09
İstisna ve İndirim Tasdik Raporları
3568 sayılı Kanun Genel Tebliği (Sıra No: 49) kapsamında, belirli tutarları aşan istisna ve indirimler için beyannameyle birlikte verilmesi gereken YMM tasdik raporları.
Bu sayfada
3568 sayılı Kanun Genel Tebliği (Sıra No: 49) ile gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan belirli istisna ve indirimlerden yararlanılması, 2025 hesap döneminden itibaren yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen tasdik raporunun verilmesine bağlanmıştır. Rapor, istisna veya indirimin mevzuattaki şartlarının dönem itibarıyla sağlanıp sağlanmadığını ve beyan edilen tutarın kayıtlara uygunluğunu ortaya koyar.
Kimler için
Bu hizmet kimler için?
- Beyannamesinde tek başına 500.000 TL’yi aşan bir istisna veya indirim bulunan mükellefler
- İstisna ve indirimlerinin her biri bu tutarın altında kalsa da toplamı 1.000.000 TL’yi aşan mükellefler
- Tutarından bağımsız olarak indirimli kurumlar vergisi (KVK md. 32/A) veya indirimli gelir vergisi uygulayan yatırımcılar
- KVK md. 32’deki indirimli oran uygulamalarından yararlanan ve toplam vergi indirimi 200.000 TL’yi aşan kurumlar
- Yurt içi veya küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi kapsamındaki şirketler
- Ar-Ge ve tasarım indirimi, teknoloji geliştirme bölgesi kazanç istisnası veya yurt dışı iştirak kazancı istisnası uygulayan işletmeler
Kapsam
Çalışmanın kapsamı
- Kapsamın belirlenmesi
- Beyannamedeki istisna ve indirimlerin Tebliğ kapsamına girip girmediği ve eşik tutarlar karşısındaki durumu belirlenir.
- Şartların incelenmesi
- Her istisna veya indirim için ilgili kanun maddesinin aradığı şekli ve esasa ilişkin şartlar, belgeler üzerinden incelenir.
- Tutarın doğrulanması
- İstisna veya indirime konu kazanç ve harcamaların hesaplanması; yasal kayıtlar, sözleşmeler ve dayanak belgelerle karşılaştırılır.
- Beyanname ile uyum
- Tasdik raporunda yer alan tutarlar ile beyannamede beyan edilen tutarların tutarlılığı kontrol edilir.
- Raporun düzenlenmesi
- Rapor, Tebliğ’de belirlenen şekle uygun olarak düzenlenir ve süresi içinde elektronik ortamda gönderilir.
Süreç
Süreç nasıl ilerler?
Dönem sonu ön değerlendirmesi
Hesap dönemi kapanmadan, hangi istisna ve indirimlerin rapor gerektirebileceği ve hangi belgelerin hazırlanması gerektiği birlikte belirlenir.
Belgelerin incelenmesi
Her kalem için hesaplama çalışmaları, dayanak belgeler ve ilgili kurum yazışmaları incelenir.
Bulguların paylaşılması
Şartların sağlanmadığı veya tutarın düzeltilmesi gereken durumlar, beyanname verilmeden önce yazılı olarak bildirilir.
Raporun verilmesi
Rapor, beyanname ile birlikte veya beyanname verme süresinin sona erdiği tarihten itibaren iki ay içinde verilir.
Belgeler
Genellikle talep edilen belgeler
- Beyanname taslağı ve istisna/indirim hesaplama çalışmaları
- Dönem sonu mizanı ve yasal defterler
- Ar-Ge veya tasarım merkezi belgesi, proje listeleri ve harcama dökümleri
- Teknoloji geliştirme bölgesi faaliyetleri için gelir-gider ayrımını gösteren kayıtlar
- Yurt dışı iştiraklere ait finansal tablolar, kâr dağıtım kararları ve vergi ödeme belgeleri
- Yatırım teşvik belgesi, harcama listeleri ve indirimli vergi hesaplamaları
- İlgili sözleşmeler, faturalar ve banka kayıtları
Liste yol göstermek içindir; kesin belge listesi işletmenin durumuna göre ön değerlendirmede paylaşılır.
Sıkça sorulanlar
Sıkça sorulan sorular
Rapor süresinde verilmezse ne olur?
Tebliğ kapsamındaki bir istisna veya indirim için rapor süresinde verilmezse, ilgili istisna veya indirimden yararlanılamaması gündeme gelebilir; ayrıca Vergi Usul Kanunu kapsamında özel usulsüzlük cezası uygulanabilir. Bu nedenle çalışmaya beyanname döneminden önce başlanması önerilir.
Rapor ne zaman verilmeli?
Rapor, yıllık beyanname ile birlikte veya beyanname verme süresinin sona erdiği tarihten itibaren iki ay içinde verilir. Beyanname süresinin uzatıldığı yıllarda rapor süresi de buna göre değerlendirilir.
Eşik tutarlar nasıl uygulanır?
Tebliğ’e göre bir istisna veya indirimin tek başına 500.000 TL’yi ya da istisna ve indirimlerin toplamının 1.000.000 TL’yi aşması hâlinde rapor gerekir. İndirimli kurumlar vergisi (KVK md. 32/A), indirimli gelir vergisi ve yurt içi/küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamalarında tutar sınırı aranmaz; KVK md. 32’deki indirimli oran uygulamalarında ise toplam vergi indiriminin 200.000 TL’yi aşması hâlinde rapor gerekir. Hangi kalemlerin hesaba katılacağı Tebliğ’deki listeye göre belirlenir.
Tebliğ hangi dönemden itibaren uygulanıyor?
Tebliğ, 30 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanmıştır ve 2025 hesap dönemine ilişkin beyannamelerden itibaren uygulanır.
Bu sayfadaki bilgiler genel niteliktedir ve yayım tarihindeki mevzuata dayanır; somut durumunuz için mesleki değerlendirme yerine geçmez.
İletişim
İstisna & İndirim Tasdiki konusunda görüşelim
Durumunuzu ve ilgili dönemi kısaca paylaşın; kapsamı, takvimi ve talep edilecek belgeleri birlikte netleştirelim.