Hizmet 07 / 09

Transfer Fiyatlandırması

İlişkili kişilerle yapılan işlemlerin emsallere uygunluğunun değerlendirilmesi, raporlama ve belgeleme yükümlülüklerinde destek.

Raporlama ve danışmanlık
Dayanak: KVK md. 13

Bu sayfada

İlişkili kişilerle yapılan mal ve hizmet alım satımlarında uygulanan fiyatın, aralarında böyle bir ilişki bulunmayan kişilerin uygulayacağı fiyata uygun olması gerekir (emsallere uygunluk ilkesi). Aksi durumda kazanç, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 13. maddesi kapsamında transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılabilir. Bu çalışma; işlemlerin belgelenmesini, uygun yöntemin seçilmesini ve yıllık raporlama yükümlülüklerinin yerine getirilmesini kapsar.

Kimler için

Bu hizmet kimler için?

Yurt dışındaki grup şirketleriyle mal, hizmet, finansman veya lisans işlemi bulunan şirketler
Serbest bölgedeki ilişkili şirketlerle işlem yapan kurumlar
Ortaklarıyla borç-alacak, kira veya hizmet ilişkisi bulunan işletmeler
Grup içi yeniden yapılanma, maliyet paylaşımı veya lisans sözleşmesi planlayan şirketler

Kapsam

Çalışmanın kapsamı

İşlemlerin haritalanması: İlişkili kişiler ve bunlarla yapılan işlem türleri (mal, hizmet, finansman, gayri maddi haklar) tutarlarıyla birlikte belirlenir.
Yöntem seçimi ve emsal analizi: KVK md. 13’te sayılan yöntemlerden işlemin niteliğine uygun olanı seçilir; karşılaştırılabilir işlemler ve şirketler üzerinden analiz yapılır.
Yıllık transfer fiyatlandırması raporu: Mevzuatın öngördüğü içerikte yıllık rapor hazırlanır; işlemler, yöntem ve sonuçlar gerekçeleriyle belgelendirilir.
Beyanname eki form: Kurumlar vergisi beyannamesi ekinde verilen transfer fiyatlandırması, kontrol edilen yabancı kurum ve örtülü sermaye formunun hazırlanmasında destek verilir.
Örtülü sermaye değerlendirmesi: Ortaklardan ve ilişkili kişilerden yapılan borçlanmalar KVK md. 12 kapsamında değerlendirilir.

Süreç

Süreç nasıl ilerler?

Bilgi toplama
Grup yapısı, ilişkili kişiler ve işlem akışları görüşmeler ve kayıtlar üzerinden anlaşılır.
Fonksiyon ve risk analizi
Taraflarca üstlenilen fonksiyonlar, kullanılan varlıklar ve riskler değerlendirilir.
Emsal analizi
Uygun yöntem seçilir; işlemlerin emsallere uygunluğu analiz edilerek sonuçlar paylaşılır.
Raporlama
Yıllık rapor ve beyanname eki form hazırlanır; gerekirse sonraki dönem için fiyatlandırma politikasına ilişkin öneriler sunulur.

Belgeler

Genellikle talep edilen belgeler

Grup organizasyon şeması ve ilişkili kişi listesi
Grup içi sözleşmeler (hizmet, lisans, finansman, dağıtım)
İlişkili kişilerle yapılan işlemlerin hesap bazında dökümleri
Faturalar ve fiyat listeleri
Ürün veya hizmet bazında maliyet bilgileri
Varsa grup transfer fiyatlandırması politikası ve ana dosya
Önceki yıllara ait raporlar ve beyanname eki formlar
Finansal tablolar

Liste yol göstermek içindir; kesin belge listesi işletmenin durumuna göre ön değerlendirmede paylaşılır.

Sıkça sorulanlar

Sıkça sorulan sorular

Yıllık transfer fiyatlandırması raporunu kimler hazırlar?

Kurumlar vergisi mükellefleri, ilişkili kişilerle yaptıkları işlemler için yıllık rapor hazırlar. Raporun hangi işlemleri kapsayacağı, mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine ve işlemlerin yurt içi ya da yurt dışı olmasına göre değişir. Rapor genellikle idareye gönderilmez; talep edildiğinde ibraz edilmek üzere hazır bulundurulur.

Transfer fiyatlandırması hizmeti yalnızca YMM’ler tarafından mı verilir?

Hayır. Transfer fiyatlandırması raporlaması ve danışmanlığı yalnızca YMM’lere ayrılmış bir alan değildir. Tam tasdik veya diğer tasdik çalışmalarıyla birlikte yürütüldüğünde ise ilişkili kişi işlemleri aynı çerçevede değerlendirilebilir.

Emsallere uygunluk nasıl belirlenir?

KVK md. 13’te sayılan karşılaştırılabilir fiyat, maliyet artı, yeniden satış fiyatı ve diğer yöntemlerden işlemin niteliğine en uygun olanı seçilir. Karşılaştırılabilir işlemler üzerinden yapılan analiz ve yöntem seçiminin gerekçesi raporda açıklanır.

Bu sayfadaki bilgiler genel niteliktedir ve yayım tarihindeki mevzuata dayanır; somut durumunuz için mesleki değerlendirme yerine geçmez.

Hizmetler

Diğer hizmetler

Tüm hizmetler

İletişim